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出口退(免)税热点问题解答汇编
1、问:我们是一家自行车生产企业,准备将自产产品出口到东南亚。请问出口货物退(免)税申报程序的要求是什么?
答:你企业应在各增值税纳税申报期内收齐退(免)税凭证及相关电子信息后,向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税。除出口退(免)申报凭证外,贵公司还应妥善留存出口业务相关的购销合同、出口货物的运输单据、委托其他单位报关的相关单据等出口退(免)税备案单证,以备税务机关核查。
2、问:我们是一家新办的外贸企业,请问如何办理出口退(免)税备案?
答:出口企业或其他单位应于首次申报出口退(免)税时,向主管税务机关提供以下资料,办理出口退(免)税备案手续:(1)内容填写真实、完整的《出口退(免)税备案表》,其中“退税开户银行账号”须从向税务机关报告的银行账号中选择一个填报;(2)未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议;(3)主管税务机关要求提供的其他资料。
3、问:我公司是一家跨境电商企业,公司业务签署的均是电子购销合同,请问这样符合备案单证规定吗?
答:符合。电子购销合同是合同的一种形式。按照规定,贵公司可以根据自身实际,自行选择纸质化、影像化或者数字化方式,留存保管出口退(免)税备案单证。
4、问:我公司是一家电子商务出口企业,税务登记为增值税小规模纳税人,请问可以办理出口退税吗?
答:不可以。增值税小规模纳税人出口的货物适用增值税免税政策。
5、问:我公司是在跨境电商监管清关中心备案的一家跨境电子商务进出口企业,想开展跨境电商出口业务,如何享受“无票免税”政策?
答:综试区跨境电子商务出口企业适用免税政策的零售出口货物,应按规定在增值税、消费税纳税申报期内向主管税务机关办理跨境电子商务零售出口货物增值税、消费税免税申报手续,不实行免税资料备查管理。
6、问:我公司是一家综试区内不符合“无票免税”政策的电子商务出口企业,请问如何享受出口免税政策?
答:跨境电子商务出口企业出口货物,不符合相关出口退(免)税和“无票免税”条件,但是符合下列三种条件的,可以享受增值税、消费税免税政策(以下简称“一般免税”):一是电子商务出口企业已办理税务登记;二是出口货物取得海关签发的出口货物报关单电子信息;三是购进出口货物取得合法有效的进货凭证。
7、问:跨境电子商务综合试验区内,实行核定征收的跨境电子商务零售出口企业可以享受的企业所得税优惠政策?
答:跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电子商务零售出口企业符合小型微利企业优惠政策条件的,可享受小型微利企业所得税优惠政策;其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的,可享受免税收入优惠政策。
8、问:我公司是一家生产企业,今年新发生的出口业务想委托外贸综合服务企业代办出口退税,请问是否需要办理委托代办退税备案?
答:需要。已办理出口退(免)税备案的生产企业,在首次委托外贸综合服务企业代办退税前,应向其所在地主管税务机关报送《代办退税情况备案表》,提供代办退税账户,并将与外贸综合服务企业签订的外贸综合服务合同(协议)留存备查。
9、问:如何开具出口货物退运已补税(未退税)证明?
答:出口货物报关离境、发生退运且海关已签发出口货物报关单(出口退税专用)的,出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》,并携其到海关申请办理退运手续。委托出口的货物发生退运的,应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》转交受托方,受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物已补税/未退税证明》。
10、问: 我公司是一家刚成立不久的出口企业,今年广交会上我们接到了一批服装出口订单,目前这批服装政策陆续出口,预计近期就会申报出口退税,想提前咨询一下,除出口报关单等申报凭证外,是否还需要留存其他单证?具体有何要求?
答:除出口退(免)申报凭证外,你公司还应留存出口业务相关的购销合同、出口货物的运输单据、委托其他单位报关的相关单据等出口退(免)税备案单证,以备税务机关核查。如无法取得上述单证,可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。企业根据自身实际,灵活选择数字化、影像化或纸质化方式留存保管出口退(免)税备案单证,备案单证保存期为5年。
11、问:我公司是一家外贸型出口企业,平时出口业务量很大,取得的海运提单等备案单证资料多是影像化资料,请问我公司留存这些备案单证时,是否可以直接采用影像化的留存方式?
答:可以。你公司可根据自身实际,自行选择纸质化、影像化或者数字化方式,留存保管出口退(免)税备案单证。
12、问:跨境应税行为适用增值税零税率出口退(免)税业务是否适用实地核查“容缺办理”?
答:可以。适用实地核查“容缺办理”的出口退(免)税业务,既包括企业出口货物,视同出口货物申报的出口退(免)税,也包括企业对外提供加工修理修配劳务,以及发生零税率跨境应税行为申报的出口退(免)。
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